01

　　涉嫌伪造数百份函证

　　广谈数字或面对从严从重处理

　　本应是可靠性较高的审计要领，如今却疑似被公司作秀。被曝出函证或作秀后，广谈数字（839680）在今日便收到了北交所的问询函，次日证监会便对公司进行立案拜谒。多方信息清楚，监管层对这次事件高度可爱，终点是对于北交所这么的新兴阛阓，若情况属实，监管层更可能会从严办理以儆效尤。

　　北交所“光速”下提问询函

　　12月3日早间，有媒体报谈称，北交所公司广谈数字于年审手艺，安排公司使命主谈主员对司帐师事务所提供空幻收件电话，快递寄出后，由公司派东谈干线下阻拦询证函，暗地加盖假公章后，再寄回给司帐师事务所，由此完成作秀闭环。

　　上述报谈还是发布，北交所当日便向公司下发《问询函》，条目公司就上述报谈实质进行核实，是否存在阻拦询证函、私盖公章、编制空幻询证函等情况；条目年审司帐师说来岁审函证发出神态、收回神态及章程经由，是否存在回函金额不符的情况，回函是否存在可疑情形，是否赢得充分、稳健的审计把柄。

　　财务数据方面，北交所条目广谈数字就2018年至2022年手艺公司应收账款余额执续高潮、讲演期内谋略行动产生的现款流量净额波动较大的原因及合感性作念出说明。

　　北交所条目广谈数字及保荐机构、年审司帐师就上述问题作出版面说明，并于12月3日回复并公告。对此，公司暗示，鉴于《问询函》中触及的部分事项尚需进一步补充和完善，决定向北交所恳求宽限至12月10日前回复。

　　伪造几百份函证已属于紧要作秀

　　河海大学财务金融系副造就俞静告诉《民众证券报》记者：“根据《审计准则》，注册司帐师应当对应收账款彭胀函证，用于核实应收账款的确切性，是可靠性较高的审计要领。为了贯注函证作秀，《司帐准则》条目由司帐师事务所向被询证者寄送询证函，回函必须寄到事务所，公司不可斗争到该函证，因此上述作秀妙技不常见。但由于《审计准则》中莫得操作层面的具体条目，因此不是每一个审计机构都会对询证者的收件信息进行核实或向对方阐述收件。”

　　“应收账款作秀触及虚增收入，从而带来虚增利润，属于财务作秀。”俞静暗示，“关联词询证函不是审计的惟一妙技，还不错通过查询原始交游款、结账凭证、销售单等要领进行相互考证。注册司帐师应有严慎性原则，执有作事怀疑气派，不可沿路依赖询证函。从数目上来看，伪造几百份函证已属于紧要作秀。”

　　那么，这次广谈数字大领域的函证作秀是公司片面的行动，照旧审计机构里面有东谈主相助？对此，记者商量了涉事审计机构中审华所，中审华所内控部门的使命主谈主员暗示：“咱们都是按照审计准则作念的，至于企业到底是何如弄的，证监会已经从咱们这调了底稿，咱们我方也在查，后果怎样要看最终检查见解。”

　　当被问及事务场合日常审计使命中会否就询证函中触及的信息进行核查、怎样阐述实质的确切准确性，对方暗示：“对于询证函，《审计准则》司法很明确，施行情况很复杂，怎样去复查无法一概而论。”

　　证监会第一时刻跟进拜谒

　　就在北交所下提问询函的次日，12月4日，证监会向广谈数字下发了《立案奉告书》，因公司涉嫌信息线路不法违法，中国证监会决定对公司立案。

　　公司函证作秀是否属实？能否在12月10日依期回复商业所的问询函？就上述问题，记者致电广谈数字。

　　“公司收到问询函的公告刚发完不久，证监会现场检查的东谈主员就到了，检查后向公司下发了立案奉告书。”公司董秘赵璐告诉记者，“由于回复需要和检查以及拜谒的后果一致，是以咱们和商业所疏通了宽限。咱们但愿12月10日前能回复，但因为有检查，是以怎样回复还在请问商业所。问询函和拜谒的实质是一致的，是以咱们不会在拜谒后果出来前回复。”

　　对于函证作秀的情况是否属实，赵璐暗示：“公司正在接收拜谒，需要等拜谒后果出来后再公告。公司正积极相助拜谒，我和财务总监都在公司宽泛履职。”

　　处罚或将从严从重

　　值得看重的是，诚然函证作秀不是常见的财务作秀妙技，但比年来已有多家公司出现了上述违法行动。在康好意思药业（600518）财务作秀案中，审计机构正中珠江所存在与公司串连作弊，名堂司理在函证的经由中，让康好意思药业的东谈主主动阻拦询证函。已退市的新三板公司绿田股份曾因不相助审计使命，安排东谈主员算作函证收件东谈主，在审计机构发函经由中截取了函证，并伪造公章和回函回寄给司帐师事务所。

　　对于这次广谈数字涉嫌函证作秀的行动，上海市信本讼师事务所高等联合东谈主赵敬国讼师在接收记者采访时暗示：“财务作秀行动可能会导致公司股票被彭胀退市风险警示，具体取决于监管机构的判断和关系法例的司法。淌若性质严重，影响投资者利益，监管机构可能会遴荐更为严厉的措施，包括退市风险警示。背负东谈主方面，根据《中华东谈主民共和国刑法》第一百六十条，财务作秀行动可能组成诈骗刊行证券罪，主要负责东谈主可能会面对责罚，包括有期徒刑或拘役，并处罚款。终点是控股鼓吹、实控东谈主组织、指使彭胀前款行动的，也会受到相应的刑事处罚。”

　　值得看重的是，赵敬国讼师暗示：“这次立案拜谒在问询函下发后次日便跟进，不错看出监管的从严。监管层对于财务作秀行动执有严厉打击的气派，终点是对于北交所这么的新兴阛阓，更可能会从严办理以儆效尤。因此，广谈数字可能会面对比以往更重的处罚。”

　　02

　　友升股份：子公司前职工创办的多家关联企业刊出

　　关系关联商业两版招股书线路不一致

　　二次冲刺IPO的上海友升铝业股份有限公司（以下简称“友升股份”）在7月26日回复了上交所的问询后，其IPO之路再现盘曲，上交所官网清楚，带着大额募资需求的友升股份主板上市情况现在已变更为中止。

　　这次IPO，友升股份拟召募资金24.71亿元，进入“云南友升轻量化铝合金零部件出产基地名堂（一期）”“年产50万台（套）电板托盘和20万套下车体制造名堂”以及补充流动资金等。

　　对比上次IPO，《民众证券报》记者看重到，这次公司提交招股说明书仅在上次IPO断绝后一年半，但IPO募资及补流金额却较上次推行数倍，主要募投名堂也已变脸，与公司曾发生关联商业的多家由实控东谈主亲戚及前职工创办的关联企业在近两年均告刊出。另外，公司两位高管的从业经验也存疑，各类不同寻常之处惹东谈主见谅。

　　补流金额“靠近”上次IPO募资总数

　　耕作于1992年的友升股份，经过三十多年的发展，已经从挤压型材出产商渐渐发展为专科铝合金汽车零部件制造商，公司集设想、开发、出产、销售、劳动于一体，主要居品为汽车结构零部件，可分为门槛梁系列、电板托盘系列、保障杠系列、副车架系列等。

　　友升股份2014年7月在新三板挂牌后，2021年6月首次递交招股说明书，开启上交所主板IPO之旅。该次IPO，公司拟召募资金6.33亿元，进入年产800万套高端铝合金汽车零部件（一期）以及补充流动资金。

　　根据其那时线路的募投资金使用筹划，年产800万套高端铝合金汽车零部件（一期）名堂总投资为10亿元，拟使用募投金额为5.26亿元，拟使用剩余1.06亿元募投资金补充流动资金。

　　2022年4月，友升股份报送了2021年年报及更新反映见解回复， 3个月后，公司撤离关系报告材料；2022年7月，证监会断绝了对其IPO审查。友升股份从报送招股说明书，到首次IPO之路折戟，前后仅一年摆布时刻。

　　但在上次IPO断绝后不久，友升股份于次年12月又再行提交招股说明书，致密开启第二次IPO之旅。

　　“卷土重来”的友升股份在面对上交所接头公司首次IPO撤离的原因时回复称：“刊行东谈主是新动力汽车零部件领域用功供应商，2022年新动力汽车阛阓浸透率快速进步，为知足下贱主要客户特斯拉、蔚来、广汽集团等需求，刊行东谈主急需筹集资金推行产能，刊行东谈主自有房产较少，难以通过银行借款神态完成资金筹措。刊行东谈主出于政策发展沟通，拟通过增资扩股体式进行融资，完成产能布局，因此向证监会撤离上市恳求。刊行东谈主已于2022年完成增资扩股，召募资金3.7亿元。”

　　公司最新版招股书清楚，关系3.7亿元的增资扩股完成时刻为2022年12月。

　　有真义的是，诚然上次IPO罢了到第二次IPO开启，中间仅隔一年半的时刻，关联词第二次IPO的募投名堂却变了样子。率先，上次IPO的惟一扩产名堂“年产800万套高端铝合金汽车零部件（一期）”已从募投名堂名单中隐匿。其次，这次IPO拟募投资金激增数倍，最新版招股书清楚：第二次IPO，友升股份拟召募资金为24.71亿元，接近上次IPO拟募投资金的近四倍。其中19.71亿元召募资金拟进入两个扩产名堂——“云南友升轻量化铝合金零部件出产基地名堂（一期）”“年产 50 万台（套）电板托盘和 20 万套下车体制造名堂”，另外拟募资5亿元用于补流。不错看出，5亿元补流募资需求已与上次IPO时6.33亿元的募投总金额相去不远。

　　终点值得看重的是，根据重庆市城市开采档案馆2024年1月线路的《2023年10月开采工程档案接收信息》，友升股份全资子公司重庆友利森报送的“年产800万套高端铝合金汽车零部件（一期）”档案已被綦江区城建档案室接收，布置时刻为2023年10月24日。

　　根据《城市开采档案料理司法》第六条司法：“开采单元应当在工程齐备验收后三个月内，向城建档案馆报送一套妥贴司法的开采工程档案。凡工程建筑档案不王人全的，应当限期补充。”

　　以上是否意味着在第二次IPO募投名单中隐匿，上次IPO募投重头戏“年产800万套高端铝合金汽车零部件（一期）”名堂在2023年10月前已经齐备？

　　而该名堂关系开采档案布置时刻距招股书线路的3.7亿元增资扩股完成的2022年12月，仅相隔10个月。

　　还有，最新版招股书还清楚，2022年公司在建名堂金额仅为194.42万元，2023年上半年在建名堂金额为5958.01万元，在建名堂均为在安调试机器设备。公司说明称：“2021年末在建工程余额较上年末减少主要系重庆基建名堂本期完工达到预定可使用现象转入固定财富所致，2022 年末在建工程余额较上年末减少主要系部分设备调试完成达到预定可使用现象转入固定财富所致。2023年6月末在安调试机器设备加多，主要系新建墨西哥出产基地，购建的出产线尚未达到使用现象。”

　　友升股份两次IPO募投资金和募投名堂相反如斯之大惹东谈主见谅，更令东谈主猜忌：公司上次IPO拟推行产能的主要募投名堂“年产800万套高端铝合金汽车零部件（一期）”不再进入第二次IPO募投项野心原因是什么？纠合重庆城市开采档案馆线路，该名堂是否已完成开采？上次IPO对该项野心募资需求是否存在夸大？上次IPO断绝仅一年半时刻，公司再次提交IPO恳求，拟召募资金及补流资金数倍加多的原因是什么？关系拟募投资金需求金额又是否合理？

　　为子公司转贷的关联方刊出

　　对于拟上市企业，关联商业和转贷问题一直是监管层见谅的要点。友升股份的关联商业相通惹东谈主见谅。

　　根据最新版招股书，重庆烨迪建筑工程有限公司、重庆烨迪物业料理有限公司、重庆建成铝业有限公司为友升股份的关联方，其中重庆烨迪建筑工程有限公司是实控东谈主罗世兵之兄、已故公司原副总司理罗世国之妃耦杨小玲之姐夫胡建成执有70%股权、杨小玲之弟杨在雄执有30%股权的企业；重庆烨迪物业料理有限公司则为胡建成100%执股的企业；重庆建成铝业有限公司由胡建成和杨小玲的姐姐杨小青各执有50%的股权。

　　2020年以及2021年，友升股份通过全资子公司重庆友利森与上述关联企业共计产生96.75万元的关联采购，友升股份说明称：“讲演期内，重庆烨迪建筑工程有限公司与重庆友利森关联商业实质主要为厂房及车间配套工程劳动。重庆烨迪物业料理有限公司与重庆友利森关联商业实质主要为保安、垃圾清运、园林绿化等劳动；重庆建成铝业有限公司与重庆友利森关联商业实质主要为CNC支持性加工劳动。讲演期内，刊行东谈主与上述特定关系公司采购金额较小，占营业资本比重较低，对刊行东谈主影响较小。2022年起，未再发生商业。”

　　企查查查询到的信息清楚，重庆烨迪建筑工程有限公司、重庆烨迪物业料理有限公司、重庆建成铝业有限公司树立地间分辨为2018年7月19日、2019年8月13日和2019年12月23日。

　　友升股份2021版招股书线路，2018年至2019年，公司与重庆烨迪建筑工程有限公司、重庆烨迪物业料理有限公司关联商业共计金额为440.5万元，从线路的时刻来看，初度关联商业的均发生在上述关联企业耕作以前或次年。

　　更值得一提的是，2021年版和最新版招股书都线路了重庆友利森与上述三家关联企业在2020年度关系关联商业情况，关联词关总计据却均存在相反，其中2021版招股书线路与重庆烨迪物业料理有限公司2020年度的关联商业金额为49.76万元、与重庆烨迪建筑工程有限公司2020年度关联商业金额为8.03万元、与重庆建成铝业有限公司2020年度关联商业金额为44.46万元，而最新版招股书对应的关联商业金额则分辨为35.57万元、8.14万元和42.49万元。

　　还有2021年版招股书清楚，与重庆烨迪物业料理有限公司关联商业实质尽然还包括外协加工，而2023年版招股书关系关联商业实质中则剔除了“外协加工”。

　　两版招股书对于上述关联企业在2020年度为公司提供关联商业劳动实质及金额出现不一致的情况，不由让东谈主怀疑这其中是否出现线路空幻？关系线路是否审慎？

　　更值得见谅的是，上述三家关联企业的鼓吹除了与公司实控东谈主存在“亲戚关系”外，上述企业的创办东谈主胡建成、杨在雄照旧与之发生关联商业的重庆友利森的前职工。

　　另外，2019年4月，重庆友利森为知足贷款银行受托支付的关系条目，在无确切业务守旧情况下，还通过重庆烨迪建筑工程有限公司取得银行转贷资金900万元。

　　在2022年与友升股份不再产生关联商业后，企查查查询到的信息清楚，重庆烨迪物业料理有限公司在以前7月27日刊出。另外，2024年2月22日，重庆烨迪建筑工程有限公司、重庆建成铝业有限公司两家企业均告刊出。

　　由此，让东谈主疑点丛生：实控东谈主亲戚及子公司重庆友利森前职工创办的上述三家关联企业，均在耕作不久即开动为重庆友利森提供居品及劳动的原因是什么？上述三家关联企业对友升股份及子公司的商业占其营收的比例是些许、其中是否存在专为公司劳动的企业？上述三家关联企业的谋略对公司的依赖进度怎样？淌若存在专为公司劳动的关联企业，纠合其又为全资子公司转贷，以及鼓吹为实控东谈主亲戚及子公司前职工的经验， 上述三家企业中是否存在名为关联企业实为实控东谈主章程的企业？淌若上述关联企业并非仅为公司劳动或业务不依赖公司，那么上述三家企业不再和公司关联商业后，于2022年至2024年沿路刊出的原因又是什么？

　　对于上述疑问，《民众证券报》记者曾致函采访友升股份，限制记者发稿尚未收到回复。

　　另外，就公司其他关系情形记者还将继续见谅。

　　两版招股书关系关联商业对比情况

　　2021年版招股书关系关联采购截图(上)

　　最新版招股书关系关联采购截图(下)

　　重庆友利森开采工程档案被接收情况截图开云体育(中国)官方网站